El derecho tributario internacional, también conocido como derecho fiscal internacional, se define como el conjunto de normas jurídicas, tanto de carácter tanto nacional como internacional, que buscan regular los aspectos tributarios derivados de las relaciones económicas y sociales que incluyen algún elemento de internacionalidad. Esto ocurre principalmente cuando el sujeto que genera el hecho imponible, ya sea una persona física o jurídica, tiene su residencia en un país distinto de aquel en el que se generan los ingresos o donde se encuentra el bien sujeto a gravamen.

Los elementos clave que determinan el carácter internacional de una situación fiscal y, en consecuencia, una interacción entre dos o más sistemas fiscales, son la residencia, el lugar de obtención de la renta y la localización de los bienes. Es importante subrayar que este carácter internacional no se basa en la fuente de producción legal, sino en el objeto de esta rama del ordenamiento jurídico, que surge como consecuencia de la necesidad de establecer estructuras fiscales uniformes entre los distintos países, en un contexto marcado por la creciente globalización de las relaciones económicas.

El principal objetivo del derecho tributario internacional es garantizar un marco de justicia fiscal que permita un intercambio comercial equilibrado, así como la aplicación de normas tributarias que protejan tanto los intereses soberanos de los Estados como la seguridad jurídica para los agentes económicos que participan en transacciones internacionales. De esta forma, esta rama del derecho tributario busca evitar la doble imposición, combatir la evasión y elusión fiscal, fomentar la justicia fiscal y promover la cooperación internacional.

En este artículo presentamos algunos de los conceptos fundamentales en el ámbito del derecho tributario internacional, incluyendo la doble imposición internacional, la residencia fiscal, los precios de transferencia, la evasión fiscal y la planificación fiscal internacional. Si quieres profundizar en esta rama del derecho tributario, puede hacer click aquí para consultar documentos académicos especializados segun Juan Ignacio Fraschini Silvarredonda.

Doble imposición

La doble imposición es un fenómeno tributario que surge en el ámbito de los negocios y las inversiones internacionales. Se produce cuando un mismo hecho imponible, como la generación de ingresos, la obtención de beneficios o la transmisión de bienes, es gravado en dos países diferentes en el mismo ejercicio fiscal. Este problema puede afectar tanto a las personas físicas como jurídicas, generando una carga fiscal excesiva que impacta negativamente en la competitividad empresarial y en el flujo de inversiones transfronterizas. Para mitigar este problema, muchos países han firmado convenios de doble imposición (CDI), que buscan coordinar los sistemas fiscales nacionales para eliminar la doble imposición entre los países participantes bajo ciertas condiciones.

Residencia fiscal

La residencia fiscal es otro concepto fundamental en el ámbito del derecho tributario internacional, ya que determina qué país tiene el derecho primario de gravar los ingresos de una persona o empresa. En términos sencillos, la residencia fiscal se refiere al estatus fiscal de un individuo o entidad según las leyes de un país, lo que determina a qué jurisdicción tributaria están sujetos en relación con el impuesto sobre la renta. Cada país tiene sus propios criterios que determinan la condición de residente fiscal, basados generalmente en el tiempo de permanencia en el país, la ubicación del hogar, el centro de intereses personales y económicos, entre otros factores.

Precios de transferencia

Los precios de transferencia se refieren al precio que una división de una empresa multinacional cobra a otra división por los bienes y servicios prestados, en particular cuando las divisiones están establecidas en países diferentes. Estos precios deben ser establecidos conforme al principio de plena competencia, lo que significa que deben ser similares a los que se aplicarían en transacciones entre empresas no vinculadas. Se trata de un tema importante en el ámbito del derecho tributario internacional, ya que los precios de transferencia pueden ser utilizados para trasladar beneficios de un país con una alta carga tributaria a otro con una carga fiscal más baja.

Evasión fiscal

Una de las principales preocupaciones del derecho tributario internacional es la prevención de la evasión fiscal, un fenómeno que ocurre cuando empresas o individuos realizan acciones deliberadas para evitar total o parcialmente el pago de los impuestos que les corresponden según la ley. Un problema que cobra especial relevancia en un mundo globalizado, donde la movilidad del capital, los negocios transnacionales y las estructuras corporativas complejas facilitan la explotación de las diferencias en las tasas impositivas y las lagunas legales en los sistemas tributarios de distintos países. El intercambio de información tributaria entre las autoridades fiscales de diferentes países es, sin duda, uno de los mecanismos más importantes para combatir la evasión fiscal.

Planificación fiscal internacional

La planificación fiscal internacional consiste en la gestión estratégica de las obligaciones tributarias de individuos y empresas que realizan actividades a nivel transfronterizo. Este proceso incluye diseñar y estructurar los asuntos financieros y las transacciones de manera que se minimicen las obligaciones fiscales, al tiempo que se garantiza el cumplimiento de las leyes y reglamentos fiscales pertinentes en múltiples jurisdicciones.

Por Juan Ignacio Fraschini Silvarredonda